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银行存款余额调节表的调节

[日期:2010-06-08]
来源:会计师网  
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前两个环节的清查核对工作应在发现账证、账账不符时,及时地使用错账更正法进行改正;但是在企业的银行存款日记账与银行对账单进行清查核对时,首先要剔除未达账项的影响。所谓未达账项,是指由于凭证传递过程中由于双方入账时间不一致,而发生的一方已入账,而另一方尚未入账的事项。企业与银行之间的未达账项一般有以下四种情况:

1、企业送存银行的款项,企业已作为银行存款的增加入账,而银行尚未入账(企业已收,银行未收)。

2、企业开出的付款凭证,企业已经入账,减少银行存款,而银行尚未收到通知,且未办理支付手续(企业已付,银行未付)。

3、银行代企业收进的款项,银行已登记入账,作为企业银行存款的增加,但企业尚未收到通知,因而尚未入账(银行已收,企业未收)。

4、银行代企业付出的款项,银行已作为企业存款的减少入账,企业尚未入账(银行已付,企业未付)。

为了排除未达账项的影响,检查双方账目是否有误,通常企业会计人员需要通过编制“银行存款余额调节表”的方法来核对企业与银行之间的往来账目是否有差错。其调节公式为:

银行存款日记账余额+银行已收企业未入账的款项-银行已付企业未入账的款项=银行对账单余额+企业已收银行未入账的款项-企业已付银行未入账的款项

下面举例说明银行存款余额调节表的编制方法。

【例2-12】盛安公司2005年7月31日的银行存款日记账账面余额为785 000元,而银行对账单上企业存款余额为780 000元,经逐笔核对,发现有以下未达账项:

1、3月30日,盛安公司委托银行代收款项5 000元,银行已收妥入账,公司尚未接到银行的收款通知,所以公司未登账;

2、3月30日,盛安公司开出支票3000元偿付前欠货款,持票人尚未到银行办理转账,银行尚未登账;

3、3月30日,银行公司支付电话费4000元,公司尚未接到银行的付款通知,所以公司尚未登账;

4、3月31日,公司送存支票9000元,银行尚未登入公司存款账户。

根据以上资料,编制银行存款余额调节表,如表2-1:

盛安公司银行存款余额调节表

21          2005年3月31                   单位:元

项目

金额

项目

金额

公司银行存款日记账余额

加:银行已收款入账

公司未收款入账

减:银行已付款入账

公司未付款入账

785000

 

   5000

 

   4000

银行对账单余额

加:公司已收款入账

银行未收款入账

减:公司已付款入账

银行未付款入账

780000

 

    9000

 

    3000

调节后余额

786000

调节后余额

786000

经过调整,调节表双方余额平衡,说明所列未达账项确属正常,双方记账完全相符。如果调整后,双方余额不等,应及时查明原因,进行更正。企业对未达账项要及时清理,对长期未达账项应及时查明原因加以解决。需要注意的是:经过调整后的银行存款余额,表示企业可运用的银行存款数额,银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。对于因未达账项存在而使双方账面余额出现的差异,无需作账面调整,应待结算凭证到达后再进行账务处理,并登记入账。但是未达账项数额巨大时,必须在资产负债表附注中加以揭示。

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