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审计产生的动因

[日期:2010-07-13]
来源:会计师网  
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审计是人类社会发展到一定阶段的必然产物。它是在出现了财产所有者和财产管理者,并在他们之间形成一定经济责任之后产生的。因为财产管理者的管理权、经营权是财产所
有者授予的,所以,财产管理者的受托管理、受托经营必然会形成受托经济责任。负有受托经济责任的财产管理者应接受财产所有者的监督和检查。它有两种形式:一是由财产所有者自身来进行监督和检查;二是由财产所有者委托与他们均无利害关系的第三方来进行监督和检查。这种独立的监督和检查就是审计工作。
在奴隶社会和封建社会,统治阶级建立国家政府机构,配备各类官员分级管理、征纳贡赋。国家最高统治者是财产的所有者,他将财产委托各级官员去经营管理。这样,国家最高统治者就是委托者,各级官员就是责任者。在民间也是如此,奴隶主、封建主与财产代理人之间也产生了同样的经济责任关系。财产所有者出于对其财产安全和完整的关心,加之各种条件的限制,其自身很难亲自执行监督,于是授权或委托独立于经营管理者之外的机构和人员,实施监督检查,以明确受托者是否诚实履行了经济责任。
在资本主义社会中,随着股份公司的大量兴起,股东对公司的财产拥有所有权,但并不直接参与企业生产经营管理,而是委托经理人员行使管理的职能。于是,财产的所有权与经营管理权日益分离,公司经理人员对股东的受托经济责任大大加强了。经理人员要以会计报表形式定期向股东报告公司的经营情况和财务成果。这些会计报表是否真实、正确,管理人员是否恪尽职守、切实履行他所承担的经济责任,就需要作为第三方的审计人员来进行审查,以确保股东和债权人的正当权益不受侵犯。这正是民间审计得以产生并迅速发展的客观基础。
19 世纪末20 世纪初,资本主义经济的发展,使生产和资本高度集中,企业的规模越来越大,企业内部开始采取分级、分散管理体制,即内部分权制。内部分权制是指大规模的组织在集中领导下,内部实行多层次的分权管理或分权经营。例如,政府内部实行中央、地方各级政府的分层次管理;企业内部实行总公司、分公司的分层次经营管理。内部分权制的普遍推行,促使企业最高管理者设立专门机构和人员,对所属各级经营管理者应承担的经济责任进行审查,从而促进了内部审计的产生和发展。
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