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被审计单位管理当局的认定

[日期:2010-07-14]
来源:会计师网  
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                  ①“存在或发生”认定
“存在或发生”认定所要解决的问题是,管理当局是否把那些不应包括的项目列入了会计报表,并不涉及所报告的金额是否正确。
“存在或发生”认定,主要与会计报表组成要素的高估有关。
如:会计报表中资产项目易被高估,因此注册会计师要着重验证资产项目的存在性。

                        ②“完整性”认定
“完整性”认定所要解决的问题是,管理当局是否把应包括的项目给遗漏或者省略了,也不涉及所报告的金额是否正确。
“完整性”认定与“存在或发生”认定正好相反,它主要与会计报表组成要素的低估有关。
如:会计报表中负债项目易被低估,因此,注册会计师要着重验证负债项目的完整性。


              ③“权利和义务”认定
这项认定通常涉及所有关权利和法律义务问题。
请注意,前二项认定,与资产负债表和损益表的组成要素都有关,而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。


                  ④“估价或分摊”认定
有关金额在财务报表中列示是否适当,不仅取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则,而且还取决于在数学上或文处理上有无错误。
所谓“遵守一般公认会计原则”是指被审计单位适当地运用了成本、配比及一致性等会计原则。
如:某金额的确定遵守了一般公认会计原则,并且在数字上正确无误,就说明这一金额是适当的。
“估价或分摊”认定包括三个方面的内容
a.总值估价  b.净值估价  c.计算精确性

                    ⑤“表达与披露”认定
在会计报表上,管理当局暗示性地认定会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。
如:存货项目。若存货的使用受到限制而在会计报表的附注中又没有披露这一情况,就属于违反了这一认定的要求;若未限制使用的存货被归类到非流动资产项下,也属于违反了这一认定的要求。

 

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