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资产负债表编制实例

[日期:2010-09-16]
来源:会计师网  
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资产负债表的编制
公司为一般纳税人,适用的增殖税税率为17% ,所得税税率为33% ,所得税采用债务法核算。该企业原材料采用计划成本计价,2002年12约1日有关账户的余额见表14-1。
表14-1                        有关账户的余额表
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额
库存现金 3 短期借款 130
银行存款 235 应付票据 80
其他货币资金 15 应付账款 150
交易性金融资产 40 预收账款 2
应收票据 15 其他应付款 1
应收账款 20 应付职工薪酬 2
坏账准备 -5 应交税费 105
预付账款 1 长期借款 230
其他应收款 2 应付债券 100
原材料 53.4 实收资本 1000
包装物 20 资本公积 20
库存商品 250 盈余公积 80
材料成本差异 -3.4 未分配利润 150
长期股权投资 100  
持有至到期投资 12  
固定资产 1500  
累计折旧 -300  
在建工程 85  
无形资产 10  
合计 2050 合计 2050

2003年该公司发生的经济业务如下:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票注明的材料款500万元,该批材料计划成本510万元。
(2)销售产品一批,价款800万元,该批产品实际成本200万元,增殖税专用发票上注明的增值税款163万元,产品已经发出,货款已收到存入银行
(3)销售多余材料,计划成本5万元,增殖税专用发票上注明的价款9万元,增值税款1.53万元,材料已发出,款项尚未收到。
(4)该公司持有B公司有表决权资本的40 % ,本年度B公司实现净利100万元,实际分得现金股利15万元。
(5)向银行借入短期借款20万元,年度内支付利息1万元(未预提)。
(6)购入甲企业发行的三年期,到期一次还本付息的债券,面值100万元,年利率10%。企业按112万元的价格购入,款项已用银行存款支付,年终按规定计提债券利息,并按直线法摊销债券溢价。
(7)公司将一张到期的无息银行承兑汇票连同解讫通知和进账单一并交银行办理转帐,票面值3万元,款项已收妥。
(8)用银行存款1000万元购入不需安装的固定资产,款项已支付。
(9)本年平价发行债券900万元,利率10%,发行债券筹资的资金与固定资产购建无关。本年偿还已到期债券面值36万元,利息4万元。
(10)分配用支付的职工工资40万元,其中,生产工人工资25万元,车间管理人员工资4万元,行政管理人员工资5万元,在建工程应负担的工资6万元,并按应付工资的14%计提应付福利费。
(11)提取现金支付工资40万元并支付退休金4万元,该企业未实行统筹。
(12)提取固定资产折旧50万元,其中应记入制造费用的为30万元,应记入管理费用的为20万元。
(13)出售设备一台原价550万元,以提折旧200万元,出售所得收入400万元,发生清理费用10万元,款项均以银行存款收支。设备已清理完毕。
(14)用银行存款支付出包工程款500万元。
(15)在建工程完工交付使用,价值520万元。
(16)摊销无形资产2万元,摊销印花税1万元,摊销基本生产车间固定资产大修理费用4万元。
(17)基本生产车间领用原材料,计划成本60万元,接转本期材料成本差异,材料成本差异-2%。
(18)本年度出售短期投资25万元,实际收到现金30万元。
(19)本年原材料发生非常损失20万元,材料成本差异率-2%,经批准,计入营业外支出。
(20)出租包装物一批,实际成本3万元,包装物成本采用一次摊销法。收取押金5万元,本年取得租金收入2万元。
(21)公司销售产品一批,价款30万元,增值税5.1万元,收到一张为期3个月的无息商业承兑汇票,该批产品实际成本18万元。
(22)将上述票据贴现,贴现息3.1万元。
(23)用银行汇票支付采购材料款,公司收到开户银行转来的银行汇票多余账款的通知,同志上填写多余款1.3万元,购入材料款及运费10万元,支付增值税1.7万元,原材料已验收入库,计划成本9万元。
(24)用银行存款支付广告费10万元,预付本年度财产保险费6万元。
(25)购入股票进行短期投资,支付款项2.3万元,其中已宣告现金股利0.3万元。
(26)接转本期完工产品成本125.86万元(期初、期末无在产品)
(27)本期应交城建税5万元,其中,销售产品应交4万元,其他销售应交1万元。应交教育费附加2万元,其中销售产品应交1.5万元,其他销售应交0.5万元。
(28)提取坏账准备4万元。
(29)计算应交所得税163.47万元,本年实际交纳所得税120万元,增值税40万元,城建税5万元。
(30)接转本年利润,并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积、法定公益金。董事会提供的利润分配方案中向投资者分配现金股利10.11万元,并已支付。
注:起初应交税金全部为所得税。
(二)根据上述资料编制会计分录
(1)借:材料采购                              500
         应交税金——应交增值税(进项税额)    85
      贷:应付账款                              585
     借:原材料                            510
       贷:材料成本差异                       10
           材料采购                          500
(2)借:银行存款                            936
      贷:主营业务收入                       800
          应交税金——应交增值税(销项税额)    136
     借:主营业务成本                      200
       贷:库存商品                          200
(3)借:应收账款                        10.53
       贷:其他业务收入                      9
           应交税金——应交增值税(销项税额) 1.53
    借:其他业务支出                        5
      贷:原材料                            5
(4)借:长期股权投资——B公司(损益调整)      40
       贷:投资收益                               40
     借:银行存款                          15
      贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 15
(5)借:银行存款                          20
       贷:短期借款                          20
     借:财务费用                          1
       贷:银行存款                         1  
(6)借:长期债权投资——债券投资(债券面值)   100
                     ——债券投资(债券溢价)    12
       贷:银行存款                              112
年末计提债券利息并摊销溢价
借:长期债权投资——债券投资(应计利息)10
  贷:投资收益                          6

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