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中低收入个人和大部分企业减税,将成为中国“十二五”税改的关键词

[日期:2010-12-12]
来源:中国网  
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本报记者获知,个人所得税改革最早将在明年择机推出。一位参与方案设计的人士称,此次个税改革并没有将提高起征点作为突破口,而是选择了等同于降低税率的方案,减税力度更为明显。

知情人士称,这只是“十二五”一揽子税收规划的一部分。在减轻企业税负方面,取消营业税、进而降低增值税率等也将在未来五年成为现实。在国家税务总局起草的一份规划性文件中,减税贯穿于整个税收体制的重新设计和改革。

中国也因此将迎来自1994年税制改革以来最大规模的税改。目前有关方面制定的规划尚未涉及具体税率和细则,很难估算出这些税改方案出台后究竟能够减税多少,不过一位地方税务官员说,“十二五”的减税幅度看来要比金融危机期间的规模大很多。2008年金融危机爆发至今,中国政府采取的一系列减税措施预计减税达5000亿元。

减轻中低收入者税负

一位地方税务官员说,中央去年开始为“十二五”进行了多次调研。

不论是关于国民收入分配的还是税制改革的调研,他们都向调研组强调了两点:一是减轻中低收入者个人所得税;二是消除重复征税以及影响产业发展的税收制度。“各地建议可能在细节上不同,但据我了解,基本都是这两条。”

据本报记者了解,关于个人所得税的改革有近期和中长期两种方案。财政部和国税总局一直想尽快推出综合税制,并不认为起征点可以调节收入分配。但综合税制因为法律、信息收集、部委协调等各方面因素,短期内无法实施。鉴于为中低收入者减轻税负比较迫切,财政部和国税总局制定了一个个人所得税近期方案。

这个方案将在2011年选择适当时机推出。方案对民众期待的起征点并没有明确一定会提高,而出人意料地想到了级次和级距。减税力度会比调起征点更明显,因为它实际上等于降低了税率。

目前中国个人所得税是9级累进税率,这在世界上都属于比较繁杂的,明年要做的就是“减少级次,调整级距”。

“国际上一般4到5级税率,中国早就该调了,”一位地方税务干部说。据悉这次税改计划将9级税率缩减为6到7级,同时适当扩大级距。

目前,第一级500元,即工资收入扣除2000元起征额后的收入,对应5%的税率;第二级2000元,10%的税率;以此类推到5000元、20000元,税率分别为15%、20%。

改革后,第一级有望调到2000元,对应5%的税率。“下一个级距可以到2万元,这个区间适用10%的税率,这样税率相当于降了一半,大部分中低收入者都集中在最低的一级或两级税率。”一位地方税务官员建议。

此外,按照规划,劳动报酬所得和财产转让所得起征点要调整到与工资薪金同等水平,目前这两项所得起征点仍为800元。“这部分收入一般是来自脑力劳动者,这样也可以减轻中等收入者负担。”学者分析。

“调级距和级次是我们没有料到的,因为短期办法大家都盯在起征点上,但起征点上调作用其实并不明显,反而会使纳税人口进一步减少。按调级次和级距估算,全国工薪阶层可能要减税几百亿元。”上述地方税务部门官员说。

近期目标实施的同时,财政部和国税总局也在加紧研究制定中长期目标,即综合与分类结合的个人所得税。“未来财税部门会确定一个赡养系数,根据家庭赡养人口设计系数,确定最终纳税额。”一位知情人士称。

“这个中长期目标实现难度很大,因为它需要纳税人自行申报纳税,还需要税务部门掌握个人包括家庭婚姻状况、银行账户等各种信息,十二五是否能实现并不乐观。”该知情人士称。

高收入者税改方案未定

中央也要求税务部门制定对高收入者税收调节措施,调高其税负,但这一任务至今没能取得进展。有消息人士称,对工薪阶层的个税减免各方意见基本一致,没有太多分歧,但对高收入者的调节上分歧非常大,讨论多次也未能形成统一意见。

对高收入的个税调节主要是调高,但目前中国最高45%的税率已经在世界上属于很高,如果再提高,只能造成富人恶意偷逃税款。

一位地方税务官员建议,反向操作,降低最高边际税率,如到30%,让富人接受并愿意合法纳税,这样收上来的税只会比过去多。

目前中国很多富人转移所得,到香港、新加坡等地区和国家来规避中国的高个税。上海从去年开始先行先试,将金融高管个税最高限定在25%,来吸引这些人在中国纳税。

对高收入者的调节,在两种截然相反的政策建议上踌躇不定,暂时还未形成方案。

企业税负减轻

对于企业而言,最大的税种——增值税的优惠幅度将更为诱人。“十二五”期间增值税要完全替代营业税,成为覆盖工业、商业和服务业的税种,营业税同时取消。“这项改革十二五期间势在必行”,一位税务部门官员说。

营业税是以营业额全额为计税依据,而不是按照价差征税,更不是像增值税那样只对增值额征税。以服务业为例,其服务所消耗的购进货物承担的增值税税额不能得到扣除。所以,服务业承担了营业税和增值税的双重税收负担。

金融保险企业曾连续数年向中央部门上,希望降低金融保险企业营业税税率,最近的一次报告中,他们要求税率降到3%以下。

2009年中国进行增值税转型改革,原来生产型转为消费型增值税,企业购进的机器设备所含的增值税在销项中扣除。这项改革2009年一年,减税额就达1700亿元。

营业税的纳税范围包括服务业、不动产和无形资产。增值税覆盖营业税后,企业投资的厂房、车间等不动产将可以从销项中扣除,这一措施的减税幅度可能高于机器设备的扣除,这对企业来说是非常实际的优惠。

此外,由于营业税纳入增值税后,增值税实现了全产业链的抵扣,消除了重复征税,其减税效果将非常大。“这个我们还无法测算,但整个服务业因此而受惠,比如金融、信托、保险业、物流、交通运输业等。”中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇说。

据本报了解,增值税覆盖营业税后,增值税税率也有可能降低,这将是普惠而不是选择性优惠了。一旦调整几个点,其减税幅度非常大。

除了“两高一资”企业,限制类企业,几乎大部分正常企业都会被这些优惠所覆盖。江苏一家服装企业老板说,“如果增值税按此方案实施,我的企业不仅厂房能够抵扣,研发经费都可以抵扣,这能节约很大一笔税收支出。”

消费税也正在酝酿把一部分商品剔除出消费税,即把化妆品从消费税中剔除,远期把黄金(1385.50,-7.30,-0.52%)珠宝首饰也调出消费税。“随着人们生活水平的提高,化妆品已经不算什么奢侈品了,现在这种税制倒是促进了日本、法国等国家的化妆品销售。”一位税务部门官员说。黄金首饰亦如此。

减税压力与动力

“我们现在的税确实很高,不减不行了。”记者采访的两位分别来自江苏和甘肃两省的税务部门官员发出同样的感叹。

甚至有税务官员反映,出去交际不好意思说自己来自税务部门,“一说身份,马上有人向你抱怨税高税多这些问题”。

“现在税前扣除项太少,出差补助、车补都要交个税,又不考虑家庭支出,税率又比较高,”一位地方税务部门人员说。一个人月收入超过2000就要交税,但这个收入在很多城市温饱都成问题。而一个收入相对较好的白领月入7000多元,他可能要用2000元还贷,剩下5000元,要缴纳625元的个税。而剩余4375元还需支付教育、看病、人情往来等各项支出。“这个收入现在在大城市生活几乎不可能有存款。”在一家媒体工作的黄女士称。

国税总局曾经发布,在个人所得税中工薪阶层缴纳比例占三分之二,降低工薪阶层、中低收入者个税负担成为社会各界最强烈的呼声。

而企业的税收也并不轻松,随着征管水平的提高,不合理税制的弊端开始凸显,已经严重影响产业发展、企业创新。

如现行营业税的重复征税已经严重阻碍服务业专业化分工;增值税税率偏高,不动产不抵扣,同时存在功能类似的税种等等。

上述江苏服装企业企业老板说,现在企业每年缴纳各种税费加上为员工交社保,剩下的利润就非常少了,经常想还不如把企业卖了在家吃利息。

一位地方税务部门官员说,“一些减税措施减轻企业负担的同时能够激活企业投资创新的积极性,减税不只来自压力还有动力。”

财政部科研所研究员孙钢表示,“方案设计好并不代表就能出台,过去几个五年我们也做了很多好规划,但最终没能出台,所以要理性看待方案,因为宏观经济形势和一些主客观原因都可能造成一个好的方案的流产。”

几乎所有被采访的学者官员都认为,减税并不代表中国的税收收入将减少,他们确信中国的税收收入还会继续增加,这与经济发展有关,也与结构性调整有关,因为在减税的同时,对两高一资将大幅增加税收、对高收入者的征收力度也将加强、房产税开征、环境税开征、资源税提高等等。

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